Заработная плата и самозанятые

В конце 2018 года  законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ российскому предпринимателю был презентован новый специальный налоговый режим – налог на профессиональный доход (НПД). Данное нововведение позволило физическим лицам вести предпринимательскую деятельность без регистрации индивидуального предпринимателя (ИП) и уж тем более без регистрации общества с ограниченной ответственностью (ООО).

Этот режим создавался для того, что бы облегчить жизнь бизнесменам с небольшими доходами, предоставив им весьма низкую ставку налога и простоту работы. Отсутствие ведение бухгалтерского и налогового учета, кассовой дисциплины, сложных платежей, приема сотрудников и расчет заработной платы – все это было реализовано с помощью удобного сервиса и помогло многим «выйти из тени» и стать честными налогоплательщиками.

Но на сцену вышел ряд налоговых консультантов, которые начали рассказывать предпринимателям, как удобно применить самозанятость для сокращения расходов в части налогообложения при расчете заработной платы сотрудников для организаций любой формы собственности, а так же индивидуальных предпринимателей. И пошла пора веселья. Массово сотрудников организации или штатных специалистов работающих в организации стали переводить в самозанятых, для заключения в дальнейшем с ними гражданско-правового договора с целью снижения налоговой нагрузки.

На первом этапе законодательство предприняло соответствующие меры и очень быстро внесло в закон о самозанятых уточнение, согласно которому был установлен запрет на заключение договоров с замозанятыми, если ранее лицо, ставшее самозанятым, работало у заказчика, и с момента увольнения не прошел срок более двух лет. А это значит, если вы сегодня уволили сотрудника и в течение двух лет заключили с ним договор как с самозанятым, то ваша компания напрямую нарушила закон.

Но наши работодатели не испугались поправок в закон и пошли в наступление на вновь трудоустраивающихся специалистов и схемы с самозанятами оказались очень живучими.

Как известно, организации, будь то юридические лица (ООО, АО) или ИП, которые принимают на работу сотрудников, обязаны соблюдать трудовое законодательство: вести кадровый учет, производить расчет и выплату зарплаты, начислять и выплачивать налоги за своих сотрудников. Поэтому в работе с самозанятыми при первом рассмотрении интересно многое: снижение налоговой нагрузки, снижение расходов на бухгалтерию в части начисления зарплаты, сдачи отчетности, отсутствие сложностей с кадровым учетом и в целом соблюдения трудового и налогового законодательства.

Основными методами борьбы со стороны государства в данном направлении стали переквалификация гражданско-правовых договоров, заключённых с индивидуальным предпринимателем и/или самозанятыми, в трудовые договора. И самый верный способ – это анализ заключенного договора с юридической точки зрения.

Многие руководители ООО или ИП, не имеющие в штате юриста, не придают значения юридическим тонкостям при заключении договора. Получение юридической консультации стороннего юриста по составлению договора считают лишним, поэтому берут готовые договора из интернета. Они очень часто позволяют переквалифицировать договор в трудовой, так как при заполнении стандартных форм многие не понимают главного: В Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 29.05.2018 N 15 определены некоторые признаки трудовых отношений. К ним относиться выполнение работником трудовых функций под контролем работодателя, подчинение правилам трудового распорядка, обеспечение работодателем условий труда, а также стабильный характер отношений, подчиненность и зависимость труда, выполнение сотрудником работы по определенной специальности. В свою очередь, согласно законодательству РФ гражданско-правовой договор (ГПД) имеет конкретную цель и конкретный срок выполнения. Выполняя обязанности в рамках ГПД, физическое лицо и индивидуальный предприниматель не придерживается правил распорядка заказчика. Таким образом договор может быть заключен с самозанятым только на определенный срок под конкретную задачу, а не на бессрочную каждодневную работу в течении нескольких лет, да еще с указанием места и графика работы. Так же фатальной ошибкой является установление одной и той же суммы выплаты в сроки, которые совпадают с графиком выплаты зарплаты в организации. Таким образом, составление договора с самозанятым является основополагающим момента в дальнейшей защите от проверяющих органов.

Переквалификация гражданско-правового договора в трудовой, как все понимают, грозит компании доначислением налогов НДФЛ и взносов которые придется заплатить вместе с пенями и штрафами.

Избежать всего этого можно, если пользоваться услугами профессионалов в части ведения  кадрового учета (кадровый аутсорсинг) и своевременно получать консульнации по налоговому учету у соответствующего специалиста – налогового консультанта.